核查要求怎么写

更新时间:2025-01-06 16:31:48

核查要求通常包括以下几个方面:

核查目标

核查存货的内容、记录是否规范、完整。

确认存货是否实际存在,并且确实为纳税人所拥有。

确认存货的计价是否正确。

确认存货涉及的相关税收是否正确计算。

核查步骤及要点

规范性核查

根据纳税人提供的财务管理制度、生产工艺(业务)流程及对应的财务核算流程,核查存货的确认原则和方法是否符合会计准则规定,前后期是否一致。同时与税法规定的存货确认原则进行对比,核查有无差异。

核查有无特殊的存货,如委(受)托加工、分期收款发出商品、受(委)托代销、代他人保管的存货、债务重组、非货币性交易取得、接受投资、以物易物、进料加工、来料加工等,核查是否按税法规定处理。

核查以外币结算的存货折算方法是否规范。

核查低值易耗品与固定资产的划分是否合理,摊销方法及年限是否符合税法规定。

核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。

完整性核查

根据采购、生产与费用的循环,采集与存货相对应的科目同期发生额,分析存货的总体完整性。

通过列示的制造费用项目,对核查所属期与基期制造费用进行分项比较,选择波动最大的项目,核实该项目波动原因。

获取《材料成本差异明细分析表》(附表二十四),采用计划成本核算的企业,通过列示的材料类别,核查材料成本差异计算是否正确,发生额、摊销额是否正确。核查企业购进材料差异额的计算是否正确,是否按期结转材料成本差异。

现场核查的基本要求及范围

基本要求

真实性与数据可靠性:确保申报资料与原始记录(生产记录、辅助记录、原辅包、参比制剂等台账卡账及实物)的真实性,原始记录数据真实可靠完整,数据清晰且可追溯,不存在逻辑性问题,禁止一切造假行为。

一致性:确保申报资料与原始记录的一致性,原辅包来源、标准、台账和实物的一致性,生产车间、批量、工艺、处方、生产设备与申报资料的一致性,转移方案、工艺规程、申报资料、验证方案和报告之间的关联一致性等。

合规性:生产过程、数据处理、参比制剂及实物存放等符合《药品生产质量管理规范》。

其他注意事项

核查过程中应重点关注是否存在交叉污染现象,确保生产场所环境整洁,周围无虫害大量孳生的潜在场所,无有害废弃物以及粉尘、有害气体、放射性物质和其他扩散性污染源。各类污染源难以避开时应当有必要的防范措施,能有效清除污染源造成的影响。

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